Faktura VAT marża — jak ją wystawić? Wady i zalety

Obecnie każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą podczas dokonywania transakcji jest zobligowany do wystawienia faktury. Jest to swojego rodzaju potwierdzenie w formie papierowej lub elektronicznej dokonanej transakcji, która nakłada na przedsiębiorcę obowiązek podatkowy. Istnieje również szczególny rodzaj faktury — faktura VAT marża, która jest ściśle powiązana z zupełnie inną metodą rozliczenia podatku VAT. Dowiedz się, czym jest i w jaki sposób wystawić fakturę VAT marżę.

Czym jest faktura VAT marża?

Faktura VAT marża stanowi specyficzny rodzaj faktury, który polega przede wszystkim na odrębnym sposobie naliczania podatku VAT od każdej dokonanej transakcji. Podstawą opodatkowania jest marża naliczana przez sprzedającego i to od niej jest naliczany podatek. Inaczej mówiąc, podatek naliczany jest z różnicy między kosztem, jaki ponosi przedsiębiorca za zakup danego towaru lub usługi, a jej ceną zbytu.

Warto nadmienić, że sprzedawca odprowadza podatek od marży naliczonej w momencie sprzedaży. Jednocześnie oznacza to, że nie ma on możliwości odliczenia podatku VAT z faktur, które potwierdzają zakup odsprzedawanych towarów.

Z czego składa się faktura VAT marża?

Z racji swojej specyficznej budowy faktura VAT marża różni się od tradycyjnej faktury. Zawiera elementy takie jak:

• imię oraz nazwisko sprzedawcy i kupującego dany towar lub usługę wraz z ich dokładnymi adresami;
• numer NIP sprzedawcy oraz kupującego;
• datę dokonania transakcji sprzedaży oraz datę wystawienia faktury;
• szczegóły dotyczące zakupionego towaru — nazwa towaru, rozmiary, kształt, oraz jego ilość;
• całkowitą kwotę do zapłaty (według przepisów prawa powinna ona widnieć na fakturze zarówno w formie liczby, jak i słownie);
• odpowiednie oznaczenie faktury — musi ona posiadać unikalny numer.

Dodatkowo w celu poprawnego oznakowania tego typu faktury należy dodać do niej odpowiednią adnotację. Polega ona na dodaniu informacji wg. schematu „Procedura marży — rodzaj wykonanej usługi sprzedaży”, np. dla towarów używanych określenie powinno wyglądać w następujący sposób: “procedura marży – towary używane”.

Jest to bardzo ważne, ponieważ wtedy wiadomo, że taka faktura podlega innej formie opodatkowania. Stosując odpowiednie oznaczenie faktur, unikniesz problemów z urzędem skarbowym. Jako przedsiębiorca bądź zawsze na bieżąco z aktualnymi zmianami w przepisach podatkowych. Zobacz, co zmienia się w roku 2020!

Kto najbardziej może skorzystać na wystawianiu tego typu faktur?

Wystawianie faktury VAT marży jest bardzo korzystnym rozwiązaniem przede wszystkim ze względu na niższą stawkę podatku VAT. W tradycyjnej fakturze VAT wynosi 23% od każdej zawieranej transakcji. Stawka podatkowa w przypadku faktury VAT marży również wynosi 23%, jednak naliczana jest jedynie od samej marży, a nie od kwoty netto danego towaru czy usługi, jak w przypadku tradycyjnych faktur.

Pomimo korzystnej stawki podatkowej nie jest ona przeznaczona dla wszystkich podmiotów, a jedynie dla określonych w ustawie. Zaliczyć do nich można m.in.:

• usługi turystyczne — sprzedaż wycieczek oraz wszelkich usług związanych z turystyką;
• odsprzedaż towarów używanych — zaliczyć do nich można używane samochody, używaną odzież;
• sprzedaż dzieł sztuki — np. obrazy;
• sprzedaż dzieł kolekcjonerskich np. znaczki pocztowe.

W jaki sposób obliczyć stawkę VAT od marży?

Obliczenie stawki podatku VAT od marży jest stosunkowo proste. Na początku należy wyliczyć kwotę marży. Jest to różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia. Otrzymany wynik stanowi marżę brutto, od której należy odjąć kwotę podatku ustaloną na stałą wartość 23%. W tym celu kwotę marży brutto wystarczy podzielić przez 1,23 (stawka podatku VAT). W ten sposób można otrzymać stawkę netto marży. Ostatnim krokiem jest odjęcie od siebie marży brutto i marży netto w celu otrzymania należnej Urzędowi Skarbowemu podatku VAT.

Można to zobrazować przykładem. Komis samochodowy kupił od osoby fizycznej używany samochód w cenie 30.000 zł i sprzedał go za 40.000 zł, wystawiając fakturę VAT marża. W tym przypadku dochodem jest 10.000 zł. Marża będzie wynosiła 8.130 zł (10.000 : 1,23), a podatek VAT od marży netto to 1.869,92 zł (10.000 – 8.130).